2020年只剩下一個(gè)月了，這18個(gè)涉稅問(wèn)題要注意！

很快，2020年只剩下這一個(gè)月了。從稅務(wù)角度提醒一下大家注意以下18個(gè)容易被疏漏的涉稅問(wèn)題。

一、關(guān)注應納稅所得額的臨界點(diǎn)

測算一下公司2020年應納稅所得額，重點(diǎn)關(guān)注可能導致稅負巨大波動(dòng)的臨界點(diǎn)100萬(wàn)、300萬(wàn)所得，企業(yè)應采取較為謹慎的措施應對。注意是應納稅所得額，而非利潤總額

二、檢查企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件是否滿(mǎn)足

對照企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，聯(lián)系公司實(shí)際情況，進(jìn)行排查，重點(diǎn)關(guān)注優(yōu)惠的條件、留存的資料等，提前進(jìn)行測算和應對。 

比如高新技術(shù)企業(yè)，需要測算下收入指標、研發(fā)費指標是否符合文件要求。 

比如研發(fā)費加計扣除，一定要在賬上清楚的列出明細，不要設置賬外表格記錄了。同時(shí)為降低風(fēng)險，可以事先向科技部門(mén)申請研發(fā)項目的界定。需注意，研發(fā)費用加計扣除75%政策年底到期，抓緊時(shí)間享受。

軟件企業(yè)、離岸服務(wù)外包、西部大開(kāi)發(fā)等都有類(lèi)似的指標要求，我們關(guān)賬前需要對此保持高度關(guān)注并盡量爭取享受優(yōu)惠

三、莫忘固定資產(chǎn)500萬(wàn)以下采購一次稅性扣除

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）規定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。

這個(gè)政策好，優(yōu)惠力度大，三年優(yōu)惠期，今年是最后一年，明年是否可以延續尚不明確。有花堪折直須折，想節稅的公司不要忘記它

四、檢查折舊攤銷(xiāo)是否準確

全面復核，確保折舊、攤銷(xiāo)足夠、充分、準確

五、檢查大額異常費用

重點(diǎn)關(guān)注大額整數類(lèi)憑證或交易，檢查的重點(diǎn)科目是福利費、辦公費、業(yè)務(wù)接待費、咨詢(xún)費和服務(wù)費，這里面可能有個(gè)人所得稅、增值稅的問(wèn)題。 

千萬(wàn)不要出現買(mǎi)發(fā)票的事，取得虛開(kāi)的發(fā)票還不如白條。 

不要出現幾百萬(wàn)的莫須有的咨詢(xún)費發(fā)票，具體是什么業(yè)務(wù)，含含糊糊說(shuō)不清。

大額會(huì )議費支出要有相應的證據材料支撐，如會(huì )議通知、參會(huì )人員簽到表、會(huì )議紀要、會(huì )議費用明細單等。

六、關(guān)注自然人股東借款

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的規定，凡納稅年度終了后，股東向企業(yè)的借款既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款即可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，并依據“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。

實(shí)踐中，因為股東借款跨年被追繳個(gè)人所得稅的案例太多了。有的案例甚至股東隨后已經(jīng)歸還了借款，只是因為是跨期未還，還被追繳個(gè)人所得稅。虧不虧？挺虧的！冤不冤？挺冤的！但目前政策就是這么規定的，稅務(wù)人員也不能不執行啊。所以，為了避免所有人的麻煩，還是在12月31日前，會(huì )計催股東把借款都歸還了吧！ 

七、關(guān)注公司之間無(wú)償借款

2019年2月1日～2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。除了集團內成員單位，其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無(wú)償借款都是要視同銷(xiāo)售征收增值稅的

八、關(guān)于發(fā)票問(wèn)題

1、收取供應商的發(fā)票。按照權責發(fā)生制的要求，當年發(fā)生的費用當年列支，不能提前或推后。所以年底，財務(wù)人員要再三和業(yè)務(wù)部門(mén)確認一下，當年發(fā)生的支出，是否都把發(fā)票收回來(lái)了。如果根據合同判斷，當年有發(fā)生的費用，但發(fā)票一時(shí)還拿不到手，可以先暫估入賬，隨后在次年5月31日前收到發(fā)票即可在當年稅前扣除。建議提前擬一個(gè)催票通知，由采購或業(yè)務(wù)部門(mén)直接向供應商催票。 

2、向客戶(hù)開(kāi)出發(fā)票。讓市場(chǎng)等業(yè)務(wù)部門(mén)提前預計業(yè)務(wù)量和發(fā)票需求量，財務(wù)及時(shí)準備增量增版的辦理手續，備好發(fā)票，不要出現客戶(hù)見(jiàn)票就付款，但你方開(kāi)不出發(fā)票的情況。 

注意：500萬(wàn)的一般納稅人與小規納稅人的臨界點(diǎn)問(wèn)題，自己把控，超過(guò)了就要轉一般納稅人。

九、關(guān)注一般納稅人與小規模納稅人轉換問(wèn)題

一般納稅人轉登記日前連續12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。

符合條件的一般人可轉小規模納稅人，企業(yè)應權衡、抓緊決定。未來(lái)該政策是否能延續尚不明確

十、小規模納稅人稅率優(yōu)惠即將到期

2020年3月1日～12月31日，對廣東省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；除廣東省外，其他?。▍^、市）的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；該政策只有一個(gè)月就到期了，抓緊時(shí)間享受

十一、關(guān)注加計抵減的享受

2021年在確定是否能享受該政策時(shí)，將依據2020年的符合加計的主業(yè)收入是否達到50%確定，企業(yè)需要注意把握住此指標

十二、關(guān)注留抵退稅

如果企業(yè)符合辦理留抵退稅的條件，請抓緊時(shí)間辦理

十三、檢查營(yíng)業(yè)外收入是否漏稅

不要漏掉返還個(gè)稅手續費增值稅、處置舊固定資產(chǎn)的增值稅

十四、檢查各報表收入是否一致

關(guān)注企業(yè)所得稅申報表、增值稅申報表和財務(wù)報表的收入是否一致，如果不一致， 是否有充足的政策依據。把不一致的原因以及造成的差異的金額詳細列示出來(lái)，以備核查

十五、檢查年終獎等是否已計提

是否已足額計提了過(guò)年才發(fā)的年終獎和績(jì)效獎勵？

有公司年底利潤比較豐厚，想少繳企業(yè)所得稅，但一時(shí)又沒(méi)有什么可以支出的項目，那么可以多計提一些年終獎，作為費用列支，隨后在次年5月31日前實(shí)際發(fā)放，該工資費用即可在當年稅前扣除。尤其是那些符合小型微利企業(yè)的公司，應納稅所得額在300萬(wàn)、100萬(wàn)的臨界點(diǎn)，多給員工發(fā)一些年終獎，還能享受稅收優(yōu)惠少繳稅，何樂(lè )不為

十六、關(guān)注是否足額扣繳了個(gè)人所得稅

檢查已發(fā)放的工資薪金，支付的勞務(wù)費是否足額扣繳了個(gè)人所得稅?？劾U是法定義務(wù)

十七、檢查印花稅

印花稅是個(gè)小稅種，涉及面很廣，金額不大，但查處后罰款一般會(huì )比較重。不要遺漏了，沒(méi)必要在小水坑里栽大跟頭

十八、檢查欠繳稅款

應繳的稅款盡量在規定的期限內申報繳納，如果資金確實(shí)緊張，也要先申報，辦理緩繳手續后，緩繳期限內不加收滯納金。

已扣繳的個(gè)人所得稅稅款要及時(shí)繳納，不要滯留，這部分稅款辦緩交沒(méi)有道理